2006年财政部发布了1项企业会计基本准则和38项具体准则，同年还发布了《企业会计准则——应用指南》。新企业会计准则以面向市场经济为理念，充分吸收了会计学的研究理论，覆盖了我国企业的各项经济业务，并实现了与国际会计趋同对会计要素和会计科目的内容作了明确的规定和阐释。但新企业会计准则在会计要素和会计科目的设置上还存在着一些缺陷，本文就此进行分析并提出建议。

一、我国会计要素和会计科目设置沿革

(一)建国后至党的十一届三中全会建国后，我国在会计核算制度上主要借鉴了根据地时期的会计核算经验和部分借鉴了苏联会计核算经验，逐步形成了全国统一的行业会计制度。

1950年7月1日政务院财政经济委员会发布了试行的《中央重工业部所属企业及经济机构统一会计制度》，1951、1952年先后两次全面修订了全国统一的各行业会计制度，将会计要素划分为资产、负债、净值、费用、收入、利润等六类，国营工业企业共设置149个一级会计科目，基本形成了中国统一的会计制度。其后广泛引进前苏联的作法，财政部于1955年正式颁发了由苏联参与制定的《国营企业基本业务标准账户计划》和《国营工业企业基本业务统一会计报表和说明草案》。

这一时期的会汁核算制度在会计科目与会计报表形式方面，几乎照搬苏联模式，会计要素按“经济内容”划分为五类，设置一级会计科目90个。1966年财政部颁布试行《工业企业会计科目及会计报表格式(草案)》，将会计科目删减合并为26个。十年“文革”期间，企业会计制度遭到了极大破坏，会计核算制度发展缓慢。1973年12月财政部颁发了《国营工业企业会计科目》，将会计科目分为资金占用类和资金来源类，并划分了28个会计科目。